国家社会科学基金(07CJY011)
- 作品数：7 被引量：58H指数：6
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- 法律制度、金融预期与会计准则被引量：7
- 2009年
- 借鉴国际会计准则制定而成的我国企业会计准则体系背离了依法记账原则,导致会计报表的法律证据力被大大削弱,这对我国企业经营管理和国民经济管理形成重大挑战。理论界过度迷信美国经验,误把金融分析规则当作会计规则在国内推广,是导致会计报表缺乏法律证据力的根源。国际会计准则并非国际法,公认会计原则也不是美国联邦范围内普遍适用于所有企业的法律,它们不应被用作我国企业会计法规的立法蓝本。我国会计立法不应仅仅盯住发展资本市场并以瓦解民商法与经济法为代价而追求"国际趋同"。为了建设良好的市场法制和稳定的会计制度,我国应根据本国的法律原则尽快完善企业会计法规体系。
- 周华刘俊海戴德明
- 关键词：法律制度会计准则资本市场金融分析
- 递延所得税的合理性辨析被引量：12
- 2011年
- 递延所得税的会计规则操作成本巨大而益处甚微,是最令人费解的会计规则之一。本文发现,递延所得税的计算规则缺乏理论依据和实践基础,它是公共会计师行业为了自身利益而设计的金融分析规则。为确保会计信息的公益性和公信力,会计规则和税收法规之间应当进一步加强协调,不能放任二者差异的扩大。会计立法应当要求企业严格遵循依法记账原则,采用应付税款法记载其真实纳税额,同时在附注中披露会计处理与税收法规之间的主要差异,不得在报表中提供主观预期数据。如此,可妥善解决"让最大多数的会计报表读者了解企业的法律事实和真实业绩"和"为确有需要的读者提供预期信息"之间的矛盾。
- 周华
- 关键词：递延所得税所得税费用金融分析法律事实纳税影响会计法
- 财产权利的计量规则与企业利润的可分享性被引量：12
- 2008年
- 世界文明史上先后诞生了两类会计规则:一是遵循民商经济法的、追求公共利益的会计制度;二是面向证券市场的、谋求私人利益的会计准则。我国2007年开始实施的企业会计准则本质上属于后者,它严重地削弱了税法的微观运行基础。会计报表上记载的利润总额不代表企业新增的确定性财产权利,从而具有"不可分享性"。本文检讨了企业会计立法中的理论偏差,文章认为,为贯彻税收公平原则和税收效率原则,会计法规必须遵循税收法规。民商法规定的财产权利计量规则和经济法(尤其是财税法)规定的企业收益分享规则,应当构成会计法规的主要内容。
- 周华戴德明刘俊海
- 关键词：会计制度民商经济法财产权利应纳税所得额税后利润
- 会计准则与法律制度的理念分歧——关于会计准则之价值导向的反思被引量：7
- 2009年
- 以"决策有用观"为目标导向的会计理论是国际会计准则、美国一般公认会计原则乃至我国企业会计准则体系的理论基础,考察其演进轨迹和价值导向对于审慎确定后续的会计发展路径至关重要。美国一般公认会计原则的理论基础从最初的"法律遵从型"会计理论逐渐转变为"金融预期型"会计理论,这是美国公共会计师行业向证券市场妥协的必然结果。其财务会计概念框架体系,实质上是法律遵从型会计理论与金融预期型会计理论的混合体,这导致会计记录缺乏法律证据,也不符合彻底的公允价值理念。为了建设稳定合理的企业会计法律制度,我国需要在国际趋同路径已经取得初步成效的基础上继续深化会计改革,着力建设与市场法制紧密配合的国家统一的会计制度。
- 周华刘俊海戴德明
- 关键词：会计理论民商法经济法会计制度会计准则
- 会计准则的价值导向与财务会计的目标定位被引量：15
- 2009年
- 国际财务报告准则和美国证监会所主导的"公认会计原则"偏离了历史成本会计的悠久传统,它们所推出的公允价值会计规则实质上是一种十分荒谬的金融分析规则。财务会计不应把满足投资者的信息需求作为首要目标,而应当以加强管理为宗旨致力于促进实体经济发展,为企业经营管理和国民经济管理提供具有法律证据力的财务状况和经营业绩信息。
- 周华戴德明刘俊海
- 关键词：会计管理法律制度会计制度实体经济金融分析
- 会计理论的演进与盯市会计的形成被引量：4
- 2009年
- 以公允价值为理论基础的盯市会计规则是国际会计准则、美国证券市场上的"公认会计原则"乃至我国企业会计准则体系的标志,但它自2008年9月起却遭到了国际社会的强烈谴责。本文首次以鲜为人知的第一手资料揭示了盯市会计规则的形成过程,从而证明,盯市会计既不具有逻辑合理的理论体系,也不是财务会计的发展方向。本文的政策含义是,学术界过分地夸大了历史成本会计的缺陷而过高地评估了公允价值信息的优点,科学地评价历史成本信息和公允价值信息的价值导向是改进财务报表体系的基础。
- 周华刘俊海
- 关键词：会计理论历史成本公允价值民商经济法
- 质疑国际财务报告准则的先进性被引量：12
- 2010年
- 本文基于经济学和法学的规范研究范式提出了两个悖论,首次全面地揭示了国际财务报告准则在具体规则和理论框架上所存在的双重缺陷。文章认为,国际财务报告准则反映了证券行业试图统一上市公司信息披露规则的迫切意愿,它最终体现的是证券行业的利益。为建立良好的法制市场和稳定的会计制度,我国研究者必须探索出体现本土价值观的会计理论。按照依法记账的原则建立稳定合理的企业会计法规体系,是完善市场法制、规范经济秩序的重要基础。
- 周华刘俊海戴德明
- 关键词：国际财务报告准则会计制度金融分析会计准则公允价值
