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外资企业在中国信贷市场中的境遇被引量：8: 2016年; 本文研究了外资企业在中国信贷市场上的境遇,数据分析显示,在中国这个最大的发展中经济体,外资企业在贷款融资上具有如下特点:与国有企业相比,有更多的外资企业拥有银行授信且未使用银行授信额度比例也较高,这表明,外资企业维持较高的流动性。在获得非抵押贷款、贷款抵押率以及是否需要支付贿赂而获得贷款等方面与国有企业无显著差别。相对于国有企业,外资企业认为第三次银行业改革后其更容易获得贷款。本文的结果意味着,新兴市场在引进外国投资的同时,需要注意外资企业优良的信贷获取能力可能会加剧本土企业尤其是私有企业的融资约束问题。; 曾亚敏张俊生; 关键词：信贷优惠信贷歧视融资约束

国际会计公司成员所的审计质量——基于中国审计市场的初步研究被引量：48: 2014年; 在中国上市公司审计市场,存在着国际"四大"合作所、国际会计公司成员所和纯本土会计师事务所三种类型。之前关于事务所类型与审计质量的研究大多比较"四大"与非"四大"之间的差异(且结果不确定),而忽视加盟国际会计公司这个因素。近年,国际会计公司成员所审计中国上市公司数量占比达到40%,成为审计市场的重要力量。为此,本文研究国际会计公司成员所的审计质量是否与本土所或"四大"存在差异。研究发现,在控制了自选择问题后:如果以发表非标准审计意见的概率作为审计质量的表征量,那么"四大"明显优于国际会计公司成员所;如果以客户企业财务报表的可控应计作为审计质量的表征量,那么国际会计公司成员所与国际"四大"或本土所均不存在明显差异。整体而言,会计师事务所是否是国际会计公司成员所这个特征可能是影响审计质量的一个因素,但其显著性受到审计质量度量指标的影响。; 曾亚敏张俊生

自愿性披露内部控制审计费用能够提高内部控制审计独立性吗?被引量：14: 2017年; 关于审计费用的披露能否提高审计独立性,理论上有两种截然不同的观点。Dye(1991)认为审计费用披露有助于提高审计的独立性,这是因为在此情景下没有准租金去影响审计意见,而且公众可以评估审计师的独立性。然而,DeAngelo(1981a)认为审计费用披露并不会影响准租金,进而审计费用披露与审计意见无关。之前虽有档案式研究(Lai,2009)表明,财务报表审计费用的披露有助于提高财报审计意见的独立性,但是对内部控制审计费用披露与内部控制审计独立性之间的关系还缺乏研究。为此,本文以2011~2015年中国实施内部控制审计的公司为研究对象,分析内部控制审计费用披露对内部控制审计独立性的影响,以及这种影响是否会随着是否国际"四大"提供内部控制审计的差异而不同。研究结果表明,内部控制审计费用自愿披露显著提高了内部控制审计的独立性,并且这种影响在非国际"四大"会计师事务所提供的内部控制审计的公司中更显著。; 汤晓建张俊生; 关键词：内部控制审计费用自愿性披露审计独立性

特殊普通合伙制让审计师更稳健了吗?——来自中国会计师事务所转制的经验证据被引量：16: 2014年; 我国政府机构积极推进国内会计师事务所由有限责任合伙制转制为特殊普通合伙制。转制意在强化审计师的法律责任,但由于中国法律执行质量尚不高,特殊普通合伙制的具体实施效果有待数据检验。运用双重差分方法从审计意见类型和客户企业会计稳健性两方面分析会计师事务所转制是否使审计师变得更为稳健。研究表明,会计师事务所转制为特殊普通合伙制后,审计师出具的审计意见类型、客户企业的会计稳健性均未发生显著变化,这意味着特殊普通合伙制尚未使审计师在执业过程中变得更为稳健。; 张俊生张琳; 关键词：会计师事务所特殊普通合伙制会计稳健性

税收征管与企业资本成本: 2017年; 构建中国各地区税收征管力度指数,以中国上市企业为样本,分析税收征管力度对当地企业权益资本成本和债务资本成本的影响。数据分析结果表明:(1)强化税收征管力度会提高企业的权益资本成本,但对股权结构集中的企业来说,强力的税收征管力度有助于降低企业权益资本成本。这样的结果意味着,税收征管力度的增强在微观层面可能有助于降低大股东与小股东之间的代理成本。(2)税收征管力度与企业债务资本成本之间存在倒U型关系,即在税收征管增强的初级阶段,增强税收征管力度会提高企业债务资本成本,随着税收征管力度的进一步增强,企业债务资本成本则出现下降现象。无论是以平均债务利息率还是以银行贷款定价作为债务资本成本的表征量,这种现象都一致存在。; 许琳张俊生; 关键词：税收征管资本成本公司财务学

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国家自然科学基金(71302014)