张为国
- 作品数：21 被引量：88H指数：5
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- 影响国际会计准则的关键因素之一:大国博弈被引量：13
- 2021年
- 在IASB成立20周年之际,结合笔者十年参与制定IFRS的经验,聚焦于主要国家和地区对IASB和IFRS的影响,归纳、分析得出以下世界五大经济体在国际会计准则制定过程中地位与影响的变化:逐步衰退的美国影响,稳中有升的欧盟影响,至关重要的英国作用,长期稳定的日本影响,稳步增长的中国影响。
- 张为国
- 关键词：国际会计准则趋同IFRSIASB大国博弈
- 修订无形资产会计准则的一种思路--基于我国A股医药企业年报的案例研究被引量：1
- 2022年
- 现行无形资产会计准则受到各方质疑,尤其是不能真实反映新经济企业的财务状况和经营成果,不利于投资者的判断与决策,也不利于这些企业的发展。据此,IASB已初定将修订此会计准则纳入中期工作计划。我国药企近年来非常重视研发,越来越多自主研发的原研药、仿制药成功上市,研发驱动型药企也逐渐成为我国资本市场的重要组成部分,投资者对其投资的热情持续高涨。然而,药企制定和实施研发会计政策的判断空间过大,信息披露不规范、不透明,不利于提供充分、可比和有用的财务信息,有损财务信息使用者的利益。本文基于A股市场43家药企公开披露的年报信息,分析其研发支出资本化会计政策和信息披露及其对企业财务状况、经营成果等的影响,探究企业确定会计政策的动机,提出修订无形资产会计和披露相关规范以及加强监管的建议,从而为报表编制者、审计师、投资者、会计准则制定者和监管者提供一定的参考。
- 何安宁张为国纪亚朋张扬刘东青
- 关键词：无形资产研发支出资本化会计准则
- 影响国际会计准则的关键因素之四:理事倾向(中)被引量：2
- 2021年
- 制定IFRS要广泛征求全球各方的意见,最终颁发的IFRS是IASB理事集体智慧的结晶,包括理事倾向的影响。这种倾向集中地反映在他们对IASB文件的反对意见上。本文分析理事们所投与金融工具相关的有标志性意义的反对票。这些反对票反映了理事对单一还是多种计量基础、应否以及如何反映业务模式的影响、如何对待现时价值波动对财务状况和经营业绩的影响、严重金融危机中会计准则制定应否屈从政治压力、如何反映金融创新的影响等问题的看法。IFRS在不同观点的激烈争辩中逐步成为全球公认的高质量会计准则。
- 张为国
- 关键词：国际会计准则IFRS
- 可持续发展报告鉴证:准则、现状与经济后果被引量：2
- 2023年
- 随着可持续发展及投资理念的盛行,投资者对上市公司可持续发展行为及绩效的关注度不断上升。可持续发展报告作为重要的决策信息来源,其完整性、可靠性、相关性、中立性和可理解性会影响投资者和其他报告使用者的决策。为了提高利益相关方对可持续发展报告的信任程度,进而有助于他们的决策,上市公司可寻求独立第三方鉴证其所披露的可持续发展报告。本文在梳理各国及地区法律法规对可持续发展报告鉴证的要求和鉴证可依据准则的基础上,对我国A股金融行业、A+H股、纯H股和红筹股公司可持续发展报告鉴证情况进行了深入系统的分析,并分年度、分板块、分行业对比了经过鉴证与没有经过鉴证样本公司在可持续发展评级分歧度和股票收益波动率等方面的差异,然后结合三个实际案例讨论了可持续发展报告鉴证中面临的挑战。
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- 关键词：可持续发展报告鉴证准则经济后果
- 影响国际会计准则的关键因素之四:理事倾向(上)被引量：3
- 2021年
- 制定IFRS有大国博弈的成分,但更大程度上是各种观点交锋的结果。此过程高度透明,且需广泛征求全球各方的意见,最终颁发的IFRS是IASB理事们集体智慧的结晶,但不可否认会受理事们倾向的影响。这种倾向集中地反映在他们对IASB所颁发文件的反对意见上。本文概述IASB理事倾向对制定IFRS的影响,分析笔者任IASB理事10年期间所投的反对票。结果表明,反对意见是技术含量极高的文件,反映了IASB理事在一些重大问题上的倾向,如怎样权衡资产负债表观和损益表观、决策有用观和受托责任观的关系以及相关性和可靠性的关系,主张单一还是多重计量属性,支持还是反对会计准则和财务报告要充分考虑业务模式的影响,多大程度上保持会计准则间及会计准则与概念框架间的一致性,如何处理会计准则的可操作性及可操控性问题等。
- 张为国
- 关键词：国际会计准则IFRS费率管制
- 影响国际会计准则的关键因素之四:理事倾向(下)被引量：2
- 2021年
- 制定IFRS是各种观点交锋的结果,其中也会受IASB理事们倾向的影响,这集中地反映在他们对IASB正式文件的反对意见上。本文对IASB理事所投有标志性意义的反对票进行分析。这些反对票反映了IASB理事对IFRS是否应有豁免或例外规定,应否以及如何计量公允价值,如何理解合并财务报表及长期股权投资基本会计原则,应否对不同类型的生物资产采用不同的计量基础,如何平衡相关性与可靠性的关系,应否以及如何考虑准则的可操控性等问题的不同见解。这些不同见解受到IASB理事职业背景及其祖国社会经济环境的影响。IFRS是IASB成员及相关各方对有关如何提供决策有用信息激烈争辩的结晶,但绝不能被简单视为所有人都接受、一成不变、放之四海而皆准的真理。因此,也需全面理解,正确贯彻我国会计准则与国际准则持续趋同的方针。只有这样,才能正确理解IFRS及其背后的道理,运用好这些准则,服务于企业和社会经济发展。
- 张为国
- 关键词：国际会计准则IFRS关联方披露合并财务报表长期股权投资公允价值计量
- 影响国际会计准则的关键因素之三:业绩报告(下)被引量：4
- 2021年
- 业绩报告之所以重要,是因为各具体业务会计准则的争议及执行结果都会通过业绩信息反映出来,因此成为各方面关注的焦点或起点。本文循着业绩报告会计准则的历史沿革,分析相关基本概念与原则之争。结论包括:为如实反映资本和收益的关系,业绩报告应基于收益满计观;为更好地反映企业和管理人员的业绩,更准确地预测企业未来现金流量的金额、时间和不确定性,业绩报告应按一定标准,将综合收益分为损益和OCI,损益又进一步按营业、投资和筹资活动分类,非常损益应在业绩报表或其附注中单独列报或披露,或通过另类业绩指标来披露;业绩指标的分类与报告,不可能完全遵循原则或规则导向,因此,在准则制定、执行和监管过程中总有一定的判断空间,也免不了各种争议;相关决策目标是既能为报表使用者提供更有用的信息,又能降低随意调节业绩指标的可能性;我国业绩报告会计准则及监管反映了IFRS的总体发展趋势,但相关会计准则在与IFRS持续趋同过程中,也可能面临如何与证券市场信息披露规则协调的问题。
- 张为国
- 关键词：国际会计准则IFRS业绩报告证券市场监管
- 国际可持续发展准则理事会发展前景的谨慎估计被引量：4
- 2022年
- 近年来,随着ESG、社会责任、可持续发展、影响力投资热潮的兴起,各类制定相关准则的机构相继成立,但相互间缺乏协调。国际财务报告准则(IFRS)基金会已正式成立国际可持续发展准则理事会(ISSB),专注于制定国际可持续发展披露准则(ISDS)。本文基于当前复杂的国际关系背景,根据国际会计准则协调与趋同,以及各国或地区制定或实施可持续披露准则的历史经验,结合组建ISSB和欧盟可持续发展报告准则(ESRS)的最新发展,初步估计ISSB的发展前景。本文认为:IFRS基金会应努力平衡多方利益主体间的关系,建立包容而有效运转的ISSB;IFRS基金会和相关各方应努力界定清楚ISSB的职责范围,避免与IFRS以及各国相关法规、准则等的严重重叠或矛盾;ISSB不应操之过急,而应严格按应循程序,一方面努力制定自己的概念框架,明晰可持续信息的使用者和用途、财务与非财务信息的关系、可持续信息披露的主体和时间范围、质量要求等,另一方面努力制定高质量、能被广泛认可的ISDS;组建ISSB、制定ISDS、促进各国和地区采用ISDS的过程,可能会受各种逆全球化思潮和将国际准则的制定和执行小集团化或政治化倾向的影响,各方应予警觉,正确应对。只有这样,才能循序渐进地推动各国和地区采用或吸纳ISDS,助力于全球企业实现绿色低碳转型,为应对全球气候变化、实现社会发展目标做出重要贡献。
- 张为国张为国薛爽薛爽
- 关键词：ESG可持续发展
- 恰当应用会计准则助推国家级战略管网建设——基于中国铁塔的案例研究
- 2022年
- 2014年7月,由中国移动、中国联通和中国电信三大电信运营商出资设立大型通信铁塔基础设施服务企业——中国铁塔,开创了网业分离和管网资源集中统一建设与运营的又一典范。本文研究了中国铁塔的组建模式,阐释该案例对我国国家级战略管网建设的借鉴意义;结合国际财务报告准则的相关规定,分析组建过程中美国证监会质疑三大运营商的主要会计问题,即当中国铁塔增发股份的公允价值难以确定时如何核算三大运营商付出基站资产和取得股权的交易并确认相关损益,以及我国相关政府主管部门如何提请国际会计准则理事会就三大运营商对所涉注资业务会计核算的恰当性发表意见,最终促成美国证监会监管争议的消除,为中国铁塔上市扫清了障碍。三大运营商在中国铁塔股份比例、对中国铁塔注资模式,以及它们与中国铁塔的长期业务关系、引入中国国新作为战略投资者等的设计,对类似战略性国家管网公司的组建和上市以及战略型国企改革都有很大的借鉴意义;三大运营商对注资业务的会计处理表明,在原则导向的会计准则下需要针对复杂的交易进行综合判断,制定恰当的会计政策;国际会计准则理事会为回应中方的请求而发表及时和明确的意见是我国会计准则与国际财务报告准则趋同中“趋同是一种互动”原则的生动写照;此案的成功了结充分证明了政府部门和监管机构确保国有企业按市场原则和相关法规规范运作的重要性。
- 张为国陈战光谢诗蕾
- 关键词：会计准则国际趋同长期股权投资非货币性资产交换公允价值计量
- 商誉会计准则:政治过程、改革争议与我们的评论被引量：13
- 2020年
- 本文回顾企业合并和商誉会计准则形成的政治过程,总结执行该准则的积极意义与负面影响,剖析与评价IASB改进相关准则的设想与分歧。作者认为,IASB的改革设想难以从根本上消除现行商誉会计准则的弊端和负面影响,建议我国各方积极参加该准则改革的大讨论,及时向IASB反映中方的意见与诉求,并努力做世界各国相关方面的工作,以期根本改善该准则,缓解现准则造成的负面影响,提高相关会计信息的质量,推动企业和证券市场的健康发展。
- 张为国解学竟
- 关键词：企业合并国际会计准则政治过程
