张姗姗
- 作品数：15 被引量：318H指数：6
- 供职机构：北京交通大学经济管理学院更多>>
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- 相关领域：经济管理政治法律更多>>
- 贷款损失准备、盈余管理与商业银行风险管控被引量：31
- 2016年
- 本文探讨了贷款损失准备在商业银行风险管控中的作用,以及盈余管理行为对这种作用的有效性的影响。研究发现,贷款损失准备能够有效应对商业银行风险:在当期贷款质量保持不变的前提下,商业银行的贷款损失准备越多,其未来一期的个体风险和外溢风险就越低。而盈余管理行为则削弱了贷款损失准备的风险应对能力:商业银行受盈余管理行为影响而未足额提取的准备越多,其未来一期的个体风险和外溢风险就越高。本文的结论对于会计准则和监管规则的优化都具有一定的借鉴意义。
- 戴德明张姗姗
- 关键词：贷款损失准备盈余管理商业银行
- 审计师选择与企业租赁合约安排被引量：6
- 2019年
- 大规模事务所通常具有较高的审计质量,但在我国审计行业诉讼风险普遍较低的现状下,大规模事务所也可能凭借自身较强的专业胜任能力帮助客户构造复杂的报表管理方案。本文以租赁会计为例对此进行了实证检验,并发现在旧准则的两租分离模式下,构造经营租赁合同的行为在聘请大规模会计师事务所的企业更为明显。进一步研究显示,当企业所聘请的审计师由小型事务所变更为大型事务所之后,企业经营租赁业务的比重显著提高;同时,在大型事务所的审计客户中,经营租赁越多的企业更换事务所的可能性越低。这些结果表明,我国大型事务所出于争取客户、提升市场份额的目的帮助客户构造了经营租赁合同以实现表外融资。本文的结论为我国大型事务所的独立性和审计质量提供了经验证据,对于审计行业的监管具有参考价值,也有助于预测新租赁会计准则的实施效果。
- 刘畅张姗姗
- 关键词：审计师选择审计质量
- 资产减值与会计盈余可比性被引量：12
- 2016年
- 本文探讨了资产减值与会计盈余可比性的关系,发现会计盈余受资产减值的影响越大,其与同行业其他企业的可比性就越差。进一步的分析显示,资产减值所涉及的稳健性原则和盈余管理行为是导致企业间会计信息不可比的主要原因所在。这表明,企业会根据各自的报告动机以不同的标准执行同一资产减值准则,仅仅依靠会计准则的趋同难以完全达到会计信息的可比性目标。IASB若以全球会计信息可比为目标,则应谨慎拓展资产减值会计。
- 张姗姗戴德明张卓然
- 关键词：资产减值稳健性原则盈余管理
- 财务报告概念框架的会计原则引入方式初探
- 2015年
- 为了让准则制定机构和会计实务人员的工作有法可依,也为了将零散分块的会计信息整合,反映企业整体的经济事实,在财务报告的概念框架中引入会计原则是必要的。文章给出了概念框架可能的修改方案,并在最后进行了评价。
- 张姗姗
- 关键词：会计原则稳健性实质重于形式
- 存款保险制度对商业银行风险应对机制的影响研究——兼论贷款拨备、资本与存款保险的相互作用关系
- 2016年
- 2015年5月1日,我国银行开始依据《存款保险条例》缴纳存款保险。本文探讨了这一显性存款保险制度对商业银行风险应对机制的影响。在理想状态下,显性的存款保险制度有助于强化商业银行的风险管理意识,充实贷款拨备和自有资本。充足的贷款拨备和资本会进一步减轻存款保险公司的压力,从而形成应对风险的良性循环。但同时,风险差别保费也可能使商业银行产生调低贷款拨备、调高账面资本的机会主义动机,这样反而会恶化银行的风险管理机制。因此,这一存款保险制度的实施效果还有待事实检验。本文认为,在存款保险制度实施以后,监管部门应注意跟踪商业银行的贷款拨备、应计利润等会计指标——这些指标可以视为存款保险制度实施有效性的晴雨表。如果贷款拨备不升反降、应计利润大幅飘升,那么就表明制度有待优化,有关部门应在存款保险偿付限额、银行治理机制、风险评估体系和金融监管机制等方面加强制度建设。
- 张姗姗
- 关键词：存款保险制度资本商业银行风险
- 管理者权力、股权激励与盈余管理——基于倾向评分匹配法和双重差分法的分析被引量：29
- 2016年
- 使用倾向评分匹配法和双重差分法分析了股权激励对于企业盈余管理程度的影响,同时考察了管理者权力大小对两者关系的影响。研究发现:与控制组相比,测试组在股权激励前一年及股权激励后存在更少的盈余管理行为,从而支持了最优契约假说;考虑管理者权力因素后,在管理者权力较大组中,测试组与控制组之间的盈余管理水平没有显著差异,这与管理者权力假说的预期一致,而在管理者权力较小组中,最优契约假说依然成立。以上研究结论对于《上市公司股权激励管理办法》(征求意见稿)的修订具有一定的启发意义。
- 张东旭张姗姗董小红
- 关键词：股权激励盈余管理管理者权力
- 损益观与资产负债观下会计实践比较
- 2011年
- 我国自2007年1月1日起执行的新会计准则已经很明显地表现出从损益观向资产负债观转变的倾向。本文通过对白云山药业、方大集团、东方钽业、银星能源、新华百货、银广夏等上市公司的案例研究,对比分析了损益观导向的旧准则和资产负债观导向的新准则在我国的实践情况,评价了损益观和资产负债观在我国具体国情下的适用性,并据以给出了政策性建议。
- 张姗姗姚岳
- 关键词：资产负债观会计实践损益新会计准则政策性建议
- 金融工具减值:从已发生损失模型到预期损失模型被引量：2
- 2015年
- 2014年7月,IASB发布了IFRS9,推出了金融工具减值的预期损失模型。与现行的已发生损失模型相比,预期损失模型采用概率加权的计算方法,大幅度提前了减值损失的确认时点。但该模型与传统的会计理论和原则相悖,动摇了会计的边界,在提升操作成本的同时,还加大了管理层的利润和资本操纵空间。本文在对比两种减值模型账务处理和设计理念的基础上,对我国准则的国际趋同提出了建议。本文认为,一般行业和金融行业应采取不同的准则趋同策略:一般行业应尽量简化账务处理;而金融行业则需执行完整的预期损失模型,但将其置于单独的监管用财务报表之上会更为合适。
- 张姗姗
- 关键词：预期损失模型
- 远期外汇业务账务处理——基于我国会计准则和国际会计准则的比较与评价被引量：1
- 2014年
- 由于远期外汇经常涉及跨期、外币业务，因而对会计分期和货币计量等会计基本假设提出了巨大的挑战。本文以外币应收应付事项的套期保值为例，通过对比和评价我国会计准则（下称CAS）与国际会计准则（下称IAS）的两种账务处理方法，对该项业务处理提出具体建议。
- 张姗姗
- 关键词：国际会计准则远期外汇业务账务处理方法会计基本假设外币业务会计分期
- 企业战略差异与会计信息的价值相关性被引量：220
- 2014年
- 本文探讨了企业战略差异度对会计信息价值相关性的影响。研究发现,当企业战略越偏离行业常规战略时,所有者权益的价值相关性就越高,而净利润的价值相关性则越低。在控制了企业破产风险、盈余持续性、收入成长性、企业成熟度和股票流动性等公司层面特征的影响之后,本文结论仍然保持不变。这表明,在股票定价过程中,投资者同时关注会计信息和战略信息。而且,投资者对会计信息的理解依赖于战略信息。因此,增加战略信息的披露有助于投资者更好地理解财务报表。本文的研究对于改进公司信息披露制度,以及更好地认识会计信息的价值相关性都具有一定的启发意义。
- 叶康涛张姗姗张艺馨
- 关键词：价值相关性所有者权益净利润
