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梅丽珍
作品数:
1
被引量:3
H指数:1
供职机构:
上海对外经贸大学会计学院
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发文基金:
上海市哲学社会科学规划课题
教育部人文社会科学研究基金
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相关领域:
经济管理
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合作作者
潘飞
上海财经大学会计学院
杨慧辉
上海对外经贸大学会计学院
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杨慧辉
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梅丽珍
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2016
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节税驱动下的期权行权日操纵行为及其经济后果研究
被引量:3
2016年
本文对高管在最小化股票期权薪酬个人所得税驱动下的股票期权行权日操纵行为进行研究。以2006年至2014年底实施股票期权激励的全部184次非自主统一行权为研究对象,通过事件研究法,我们找到了行权日位于股价低位的经验证据,并发现该操纵行为是通过事后的倒签行权日而非事前的信息披露时间操纵股价实现。最小化股票期权激励的个人所得税是高管倒签股票期权行权日的驱动因素,潜在的节税收益越大,股票期权行权日被倒签的可能性越大。控股股东和高管的权力越大,股票期权行权日被倒签的可能性也越大;董事会特别是其下设薪酬考核委员会的独立性能抑制倒签行为的发生;而机构投资者治理不能对倒签行为进行有效约束。进一步的研究表明,股票期权行权日的倒签行为会损害公司的价值,在股票期权成本费用可以在企业所得税前列支的规定出台后,高管会通过真实经营活动活动和真实投资活动盈余管理掩盖其倒签股票期权行权日导致的公司所得税现金流出损失。
杨慧辉
潘飞
梅丽珍
关键词:
经济后果
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